Príspevok na rekreáciu zamestnancov v zmysle novely Zákona o podpore cestovného ruchu

Za účelom podpory domáceho cestovného ruchu sa zavádzajú nové nástroje financovania cestovného ruchu. Jedným z cielených nástrojov financovania cestovného ruchu je príspevok na rekreáciu (rekreačný poukaz) určený pre zamestnancov ustanovený v ust. § 152a Zákonníka práce. Okrem tohto príspevku na rekreáciu môže zamestnávateľ poskytnúť na rekreáciu zamestnancov v rámci realizácie svojej sociálnej politiky aj príspevok na zdravotnú starostlivosť zo sociálneho fondu.

Podmienky poskytnutia príspevku na rekreáciu

Zamestnávateľ, ktorý zamestnáva viac ako 49 zamestnancov je takýto príspevok na rekreáciu, na žiadosť zamestnanca, povinný poskytnúť. Pre zamestnávateľa, ktorý zamestnáva 49 a menej zamestnancov je poskytnutie príspevku dobrovoľné. Pri posudzovaní počtu zamestnancov sa vychádza z priemerného evidenčného počtu zamestnancov za predchádzajúci kalendárny rok.

O príspevok na rekreáciu môžu požiadať len zamestnanci, ktorých pracovný pomer trval nepretržite 24 mesiacov. V prípade, že zamestnanec má viacerých zamestnávateľov o tento príspevok môže požiadať za kalendárny rok, len u jedného z nich.

Zamestnanca, ktorý požiada o príspevok na rekreáciu, nemôže zamestnávateľ žiadnym spôsobom znevýhodniť v porovnaní s porovnateľným zamestnancom, ktorý o tento príspevok nepožiada.

Počas kalendárneho roka si môže zamestnanec uplatniť nárok na príspevok na rekreáciu viackrát (napr. viacero víkendových pobytov), nemusí ísť len o jeden rekreačný či dovolenkový pobyt.

Splnenie podmienok na poskytnutie príspevku na rekreáciu sa posudzuje ku dňu začatia rekreácie alebo ku dňu poskytnutia rekreačného poukazu.

Výška príspevku

Príspevok na rekreáciu je zamestnávateľ povinný poskytnúť maximálne v sume 55 % oprávnených výdavkov, najviac však v sume 275 eur za kalendárny rok. U zamestnanca, ktorý má dohodnutý pracovný pomer na kratší pracovný čas (napr. polovičný úväzok), sa najvyššia suma príspevku na rekreáciu za kalendárny rok zníži v pomere zodpovedajúcom kratšiemu pracovnému času. Príspevok na rekreáciu sa zaokrúhľuje na najbližší eurocent nahor.

Formy rekreačného príspevku

Rekreačný príspevok môže byť poskytnutý prostredníctvom:

• rekreačného poukazu vo forme elektronickej platobnej karty, ktorý je vydávaný limitovaným poskytovateľom[1] pre fyzickú osobu a je neprenosný (rovnako ako v prípade stravných / jedálnych kariet). Rekreačný poukaz je možné použiť výlučne na Slovensku, u poskytovateľov služieb, ktorí majú zmluvný vzťah s limitovaným poskytovateľom a slúži iba na úhradu oprávnených výdavkov, ktoré uvádzame v texte nižšie. Platnosť rekreačného poukazu je do konca kalendárneho roka, v ktorom bol vydaný. Poskytovateľ si môže účtovať za sprostredkovanie rekreačných poukazov sumu maximálne vo výške 3 % z hodnoty poukazu (t.j. max. 8,25 EUR). V prípade, že zamestnanec poskytnutý rekreačný poukaz nevyužije do konca kalendárneho roka, v ktorom bol vydaný, poukaz mu prepadne;
• oprávnených výdavkov preukázaných zamestnancom zamestnávateľovi najneskôr do 30 dní odo dňa skončenia rekreácie predložením účtovných dokladov, ktoré musia byť vystavené na meno zamestnanca, prípadne súčasťou dokladu musí byť označenie zamestnanca. Oprávnené výdavky uhradí zamestnávateľ v najbližšom výplatnom termíne ak sa nedohodnú inak. V prípade rekreácie zamestnanca, ktorá začala v jednom kalendárnom roku a nepretržite trvá v nasledujúcom kalendárnom roku sa príspevok na rekreáciu bude považovať za príspevok za kalendárny rok, v ktorom rekreácia začala.

[1] Zákon č. 492/2009 Z. z. o platobných službách a o zmene a doplnení niektorých zákonov v ust. § 97a definuje limitovaného poskytovateľa ako osobu (právnickú alebo fyzickú) poskytujúcu služby založené na osobitných platobných prostriedkoch uchovávajúcich majetkovú hodnotu elektronicky, ktoré sa môžu používať len obmedzene alebo len na osobitný účel.

Zamestnávateľ je povinný v internej smernici určiť jednotný postup, ako bude svojim zamestnancom poskytovať príspevok na rekreáciu.

Oprávnené výdavky

Oprávnenými výdavkami sú preukázateľné výdavky zamestnanca na:

• služby cestovného ruchu spojené s ubytovaním najmenej na dve prenocovania na Slovensku,
• pobytový balík obsahujúci ubytovanie najmenej na dve prenocovania a stravovacie služby alebo iné služby súvisiace s rekreáciou na Slovensku,
• ubytovanie najmenej na dve prenocovania na Slovensku, ktorého súčasťou môžu byť stravovacie služby,
• organizované viacdenné aktivity (napr. viacdenné detské tábory) a zotavovacie podujatia počas školských prázdnin na Slovensku pre dieťa zamestnanca navštevujúce základnú školu alebo niektorý z prvých štyroch ročníkov osemročného gymnázia,
• manžela, vlastné dieťa, dieťa zverené zamestnancovi do náhradnej starostlivosti na základe rozhodnutia súdu alebo dieťa zverené zamestnancovi do starostlivosti pred rozhodnutím súdu o osvojení a inú osobu žijúcu so zamestnancom v spoločnej domácnosti, ktorí sa so zamestnancom zúčastňujú na rekreácii.

Novelou zákona o DPH dochádza k zmene pravidiel uplatňovania DPH pri dodaniach tovarov a služieb, ktoré sa dodávajú za poukazy. Poukaz predstavuje nástroj, s ktorým je spojené právo jeho držiteľa získať zodpovedajúci tovar alebo služby, ktoré majú byť na základe použitia poukazu dodané, pričom zodpovedajúce tovary alebo služby, respektíve aspoň totožnosť ich možných dodávateľov, musí byť na poukaze, alebo k nemu súvisiacej dokumentácii uvedená, spolu s podmienkami použitia tohto nástroja. Poukaz sa teda považuje za protihodnotu alebo jej časť za prislúchajúce dodanie tovaru alebo služieb.

V prípade jednoúčelového poukazu je už v čase jeho vystavenia známe miesto dodania tovaru alebo služby, na ktoré sa poukaz vzťahuje ako aj daň splatná z tohto tovaru alebo služby. Každý prevod jednoúčelového poukazu sa považuje za dodanie tovaru alebo poskytnutie služby. Každý iný poukaz je viacúčelovým poukazom, pri ktorom je predmetom dane až skutočné dodanie tovaru alebo služby.

Účinnosť týchto nových pravidiel je stanovená až k 1.10.2019. Bližšie informácie k spôsobu zdaňovania poukazov vám poskytneme na vyžiadanie.

Daňové implikácie

Podľa ust. § 5 ods. 7 písm. b) ZDP bude príjem zamestnanca dosiahnutý prostredníctvom príspevku na rekreáciu oslobodený od dane, t.j. nebude sa zahŕňať do základu dane na účely výpočtu daňovej povinnosti. Zároveň tento príspevok nevstupuje do vymeriavacích základov na sociálne ani na zdravotné poistenie.

Úhradu príspevkov na rekreáciu si zamestnávateľ bude môcť zahrnúť do daňových výdavkov podľa
ust. § 19 ods. 2 písm. c) ZDP len v rozsahu a za podmienok ustanovených v ZDP. Rovnako aj zamestnávateľ, ktorý zamestnáva menej ako 50 zamestnancov a ktorý sa rozhodol zamestnancom príspevok na rekreáciu poskytovať (dobrovoľne), si uzná úhradu príspevkov na rekreáciu za daňový výdavok.

V prípade, že sa zamestnanec rozhodne príspevok na rekreáciu použiť na úhrady súvisiace s kúpeľnou starostlivosťou a s ňou spojenými službami, nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane „na kúpele“ mu zaniká.

Príklad 1

Zamestnanec predloží zamestnávateľovi potvrdenie o zaplatení za rekreačný pobyt v dĺžke 7 dní v hoteli v Tatrách. Súčasťou pobytu bolo ubytovanie na 7 nocí, plná penzia, vstup do wellness a 6-dňový lístok na vleky a lanovky. Cena pobytu bola 1 400 eur. Zamestnanec je zamestnancom spoločnosti s viac ako 49 zamestnancami a účtovné doklady predloží do 30 dní odo dňa skončenia rekreácie.

Zamestnávateľ je v súlade s ustanovením § 152a Zákonníka práce povinný vyplatiť zamestnancovi sumu 55% oprávnených výdavkov, čo by predstavovalo 770 eur. Zamestnávateľ však môže zamestnancovi vyplatiť sumu len v maximálnej výške 275 eur.

Príklad 2

Zamestnanec počas roka 2019 postupne predloží zamestnávateľovi 4 potvrdenia o zaplatení za víkendové ubytovanie na Slovensku vždy na dve noci a to postupne vo výške 120 eur, 160 eur, 100 eur a 200 eur (každé v lehote do 30 dní).

Zamestnávateľ mu postupne vyplatí príspevky na rekreáciu vo výške 55% ceny týchto pobytov, v úhrne však najviac vo výške 275 eur. Príspevky na rekreáciu tak budú postupne 66 eur (55% zo 120 eur), 88 eur (55% zo 160 eur), 55 eur (55% zo 100 eur) a posledný príspevok bude 66 eur, v úhrne za celý rok presne 275 eur. Posledný príspevok nebude určený ako 55% z 200 eur, čo by bolo 110 eur, pretože tým by sa za celý rok presiahla hranica 275 eur – ale posledný príspevok bude len vo výške 66 eur.

Príklad 3

Zamestnanec využil akciový Silvestrovský pobytový balík, pričom pobyt začal v decembri 2018 a skončil až 4. januára 2019. Zamestnanec predloží zamestnávateľovi v januári 2019 potvrdenie o zaplatení. Zamestnanec je zamestnancom spoločnosti s viac ako 49 zamestnancami.

Zamestnávateľ nie je povinný zamestnancovi refundovať výdavky na pobyt, keďže pobyt začal pred 31.12.2018.

Ak by si zamestnanec dal hotelom vystaviť osobitný účtovný doklad za obdobie od 1.1.2019, zamestnávateľovi by povinnosť refundácie vznikla.

Bližšie informácie k praktickej aplikácii Vám radi poskytnú zamestnanci spoločnosti FINSERVIS TAX, s.r.o., Ing. Vladimíra Mačuhová, vladimira.macuhova@finservistax.sk, Ing. Zuzana Halajová, zuzana.halajova@finservistax.sk

Stiahnuť PDF