Daňové výdavky po zaplatení v roku 2018
Týmto si Vám v súvislosti s prípravou daňového priznania k dani z príjmov právnických osôb za rok 2018 dovoľujeme pripomenúť, ktoré výdavky (náklady) sú daňovými výdavkami len za podmienky, že sú do konca zdaňovacieho obdobia zaplatené.
V ustanovení § 17 ods. 19 zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“) sú vymedzené výdavky (náklady), ktoré sú súčasťou dane až po zaplatení, a to:
- kompenzačné platby u dlžníka (u subjektu podnikajúceho v regulovanom odvetví);
- výdavky (náklady) na nájomné za prenájom hnuteľnej veci, nehnuteľnosti, odplaty za poskytnutie práva na použitie alebo za použitie predmetu priemyselného vlastníctva, počítačových programov (softvér), návrhov alebo modelov, plánov, výrobno-technických a iných hospodársky využiteľných poznatkov (know-how) a odplaty za poskytnutie práva na použitie alebo za použitie autorského práva alebo práva príbuzného autorskému právu, pričom tieto výdavky (náklady) a odplaty zaplatené fyzickej osobe za príslušné zdaňovacie obdobie sa uznajú najviac do výšky časovo rozlíšenej sumy prislúchajúcej na zdaňovacie obdobie;
- výdavky (náklady) na marketingové a iné štúdie a prieskum trhu u dlžníka, pričom u veriteľa sa takéto príjmy zahrnú do základu dane až po prijatí úhrady;
- provízie za sprostredkovanie u prijímateľa služby, a to aj ak ide o sprostredkovanie na základe mandátnych zmlúv alebo obdobných zmlúv, najviac do výšky 20 % z hodnoty sprostredkovaného obchodu;
- výdavky (náklady) vzťahujúce sa k úhrade príjmov podľa § 16 ods. 1 vyplácaných, poukazovaných alebo pripisovaných v prospech daňovníka nezmluvného štátu a po splnení povinností v súvislosti so zrazením dane (§ 43 ods. 11) alebo zabezpečením a odvedením dane (§ 44 ods. 3) pre daňovníka, ktorý vypláca, poukazuje alebo pripisuje uvedené príjmy, ak mu takéto povinnosti vznikli (úroky, odplaty za poskytnuté práva, za služby technického, obchodného a iného poradenského charakteru, zo závislej činnosti a i.);
- výdavky na poradenské a právne služby zatriedené do kódu Klasifikácie produktov 69.1 a 69.2;
M ODBORNÉ, VEDECKÉ A TECHNICKÉ SLUŽBY
69 Právne a účtovnícke služby
69.10.1 Právne služby
69.10.11 Právne poradenstvo a zastupovanie v oblasti trestného práva
69.10.12 Právne poradenstvo a zastupovanie v právnych konaniach obchodného a komerčného práva
69.10.13 Právne poradenstvo a zastupovanie v právnych konaniach obchodného a komerčného práva
69.10.14 Právne poradenstvo a zastupovanie v právnych konaniach občianskeho práva
69.10.15 Právne služby v oblasti patentov, autorských práv a ostatných práv duševného vlastníctva
69.10.16 Notárske služby
69.10.17 Arbitráž a urovnanie sporu
69.10.18 Aukčné služby
69.10.19 Ostatné právne služby
69.20 Služby účtovnícke, vedenie účtovných kníh, audítorské služby; daňové poradenstvo
69.20.10 Finančný audit
69.20.2 Účtovnícke služby
69.20.21 Kontrola účtov
69.20.22 Zostavovanie účtovnej uzávierky
69.20.23 Účtovná evidencia
69.20.24 Mzdové služby
69.20.29 Ostatné účtovné služby
69.20.3 Daňové poradenstvo
69.20.31 Poradenstvo a vypracovanie daňových priznaní
69.20.32 Vypracovanie a plánovanie jednotlivých daní
69.20.40 Platobná neschopnosť a konkurzné správcovstvo
- výdavky (náklady) na získanie noriem a certifikátov, ktoré sa zároveň zahŕňajú do základu dane rovnomerne počas doby ich platnosti, najviac však 36 mesiacov, a to počnúc mesiacom, v ktorom boli tieto výdavky (náklady) zaplatené, pričom výdavky na normy a certifikáty neprevyšujúce obstarávaciu cenu 2 400 eur sa zahrnú do základu dane jednorazovo;
Posudzujú sa iba výdavky (náklady) na prvotné získanie certifikátu (prvotnú certifikáciu). V prípade, že budú vynaložené výdavky (náklady) na pravidelný kontrolný audit počas obdobia platnosti certifikátu, ide o náklady za poskytnutie služby.
- výdavky (náklady) na sponzorské u sponzora na základe zmluvy o sponzorstve v športe poskytnuté počas obdobia trvania zmluvy o sponzorstve v športe v rozsahu podľa jeho skutočného použitia v príslušnom zdaňovacom období, ak v príslušnom zdaňovacom období sponzor vykáže kladný základ dane;
výdavky (náklady) na reklamu poskytnuté občianskym združeniam, nadáciám, neinvestičným fondom a neziskovým organizáciám poskytujúcim všeobecne prospešné služby.
Bližšie informácie k praktickej aplikácii Vám radi poskytnú zamestnanci spoločnosti FINSERVIS TAX, s.r.o., Ing. Vladimíra Mačuhová, vladimira.macuhova@finservistax.sk, Ing. Zuzana Halajová, zuzana.halajova@finservistax.sk